Informacja o podatku dochodowym od osób fizycznych (nieprowadzących działalności gospodarczej) od przychodów z kapitałów pieniężnych związanych z papierami wartościowymi zapisanymi na rachunku papierów wartościowych prowadzonym przez Biuro Maklerskie PKO Banku Polskiego

• Informacje ogólne

  Zgodnie z art. 41 ust. 4d Ustawy, płatnik (odpowiednio: Powszechna Kasa Oszczędności Bank Polski Spółka Akcyjna; dalej Bank) pobiera zryczałtowany podatek, jeśli łącznie spełnione są następujące przesłanki:

  1. Biuro Maklerskie PKO Banku Polskiego prowadzi rachunki papierów wartościowych dla podatników oraz
  2. dochody (przychody) podatnika wiążą się z papierami wartościowymi zapisanymi na tych rachunkach oraz
  3. wypłata świadczenia na rzecz podatnika następuje za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunek papierów wartościowych na rzecz podatnika oraz
  4. dochody (przychody) podatnika zostały uzyskane na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

  Obowiązki płatnika podatku aktywują się dla wybranych typów Przychodów (dochodów) o których mowa w art. 30a Ustawy, osiąganych przez Klienta, związanych z posiadanymi papierami wartościowymi, pośród których należy w szczególności wymienić:

  1. dywidendy,
  2. odsetki i dyskonto od papierów wartościowych,
  3. dochody z tytułu udziału w funduszach kapitałowych.

  Uwaga: W przypadku Przychodów (dochodów) związanych z papierami wartościowymi zapisanymi na rachunku zbiorczym, obowiązki płatnika zgodnie z art. 41 ust. 10 Ustawy, zostały nałożone na podmioty prowadzące te rachunki, jeśli za ich pośrednictwem następuje wypłata należności z wyżej wskazanych tytułów. Bank pobierze zryczałtowany podatek od Przychodów (dochodów) Klienta osiąganych w związku z papierami wartościowymi zapisanymi na rachunku zbiorczym prowadzonym przez Biuro Maklerskie PKO Banku Polskiego, uwzględniając obowiązujące przepisy Ustawy oraz właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (po przedłożeniu przez Klienta certyfikatu rezydencji).

  WYJĄTEK w 2023 r.

  Zgodnie z art. 41 ust. 24 i 25 Ustawy w brzemieniu obowiązującym w 2023 r.[1], Bank za okres od 1 kwietnia do 31 grudnia 2023 r. nie pełnił obowiązków płatnika (nie pobierał podatku) od uzyskiwanych przez podatników (rezydentów jak i nierezydentów) przychodów z odsetek lub dyskonta od: (i) listów zastawnych, (ii) obligacji skarbowych o terminie wykupu nie krótszym niż rok oraz dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu (niezależnie od daty emisji tych obligacji), (iii) obligacji innych niż wyemitowane przez Skarb Państwa, o terminie wykupu nie krótszym niż rok oraz dopuszczonych do obrotu na rynku regulowanym lub wprowadzonych do alternatywnego systemu obrotu (wyemitowanych po dniu 31 grudnia 2018 roku). Fakt niepobrania podatku przez Bank od ww. przychodów, nie zwalnia Klienta z obowiązku  odpowiedniego samodzielnego rozliczenia podatkowego (indywidualnego rozliczenia podatkowego z właściwym Urzędem Skarbowym), z uwzględnieniem obowiązujących Klienta przepisów prawa podatkowego. W przypadku wątpliwości i pytań Klient powinien skontaktować się z doradcą podatkowym lub urzędem skarbowym. Informacje niniejszego dokumentu nie odnoszą się do wymienionych w art. 41 ust. 24 Ustawy typów przychodów. [1] Zmiany wprowadzone ustawą z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2022 poz. 2180)

• Stawka podatku

  Podstawowa stawka podatku wynosi 19%.

  W przypadku podatników (Klientów) nieposiadających rezydencji podatkowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Biuro Maklerskie PKO Banku Polskiego ustala i pobiera podatek z uwzględnieniem przepisów właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, której stroną jest Rzeczpospolita Polska. Warunkiem zastosowania obniżonej stawki opodatkowania wynikającej z umowy międzynarodowej lub niepobrania (niezapłacenia) podatku zgodnie z taką umową, jest przedłożenie przez Klienta aktualnego certyfikatu rezydencji podatkowej, potwierdzającego rezydencję podatkową na dzień osiągnięcia Przychodów (dochodów).

• Biuro Maklerskie PKO Banku Polskiego – obowiązek poboru podatku

  Obowiązkiem Banku jest pobór zryczałtowanego podatku dochodowego od Przychodów (dochodów) podatnika – osoby fizycznej (Klienta Biura Maklerskiego PKO Banku Polskiego), gdy łącznie zostaną spełnione wszystkie wyżej wymienione przesłanki art. 41 ust. 4d Ustawy[1].

  
  

  ---

  [1] Zgodnie z art. 41 ust. 12 Ustawy, uwzględniając wyłączenia określone w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 28 grudnia 2022 r. w sprawie wyłączenia obowiązku poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz. U. z 2022 r., poz. 2834 ze zm.), Bank może pobrać zryczałtowany podatek dochodowy stosując stawkę 19% od nadwyżki ponad 2 mln PLN łącznej kwoty dokonanych podatnikowi wypłat (świadczeń) lub postawionych do jego dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych, z pominięciem stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

• Przychody (dochody) osiągane poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (należności wypłacane z tytułu papierów wartościowych (dywidendy, odsetki) wyemitowanych przez podmioty niebędące polskimi rezydentami podatkowymi)

  W sytuacji, gdy zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa podatkowego na Banku nie spoczywa obowiązek obliczenia, pobrania i odprowadzenia podatku od Przychodów (dochodów) wypłacanych Klientowi za pośrednictwem Biura Maklerskiego PKO Banku Polskiego, uzyskanych z papierów wartościowych wyemitowanych przez emitenta niemającego siedziby w Polsce[1], Klientowi (rezydentowi jak i nierezydentowi) zostanie przekazane świadczenie w kwocie wypłaconej przez tego emitenta lub inny podmiot pośredniczący w tej wypłacie.  

  Informację o wysokości wypłacanych pożytków z papierów wartościowych wyemitowanych przez emitenta niebędącego polskim rezydentem (w tym także emitenta zagranicznego notowanego na Giełdzie Papierów Wartościowych w Warszawie) i kwotach podatku, który mógł zostać pobrany przez płatnika (podmiot inny niż Biuro Maklerskie PKO Banku Polskiego np. emitenta), Klient może wówczas uzyskać w następujący sposób:

  1. z historii operacji na rachunku pieniężnym, która jest dostępna w  serwisie PKO Supermakler, klikając na numer rachunku (w prawym górnym rogu) > Historia > Zestawienie operacji finansowych,
  2. w Punkcie Obsługi Klienta Biura Maklerskiego PKO Banku Polskiego z wydruku historii finansowej
  3. w formie potwierdzenia na indywidualną pisemną prośbę Klienta.

  Wymaga podkreślenia, że fakt niepobrania podatku przez Bank, nie zwalnia Klienta z obowiązku  odpowiedniego samodzielnego rozliczenia z podatku w zeznaniu podatkowym  (indywidualnego rozliczenia podatkowego z właściwym Urzędem Skarbowym), z uwzględnieniem obowiązujących Klienta przepisów prawa podatkowego (art. 30a ust. 11 w związku z art. 45 ust. 3b Ustawy).

  ---

  [1] Przychody (dochody) z papierów wartościowych, których emitentem jest podmiot niebędący polskim rezydentem podatkowym nie są  przychodami osiąganym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej – potwierdza to treść odpowiedzi Ministra Finansów na interpelację nr 27775 z dnia 24 stycznia 2019 r.

• Obowiązki informacyjne Banku dla Przychodów (dochodów) nierezydentów

  W związku z poborem zryczałtowanego podatku dochodowego (na podstawie art. 41 ust. 4d Ustawy), Bank realizuje obowiązki informacyjne tj. przekazuje podatnikom – nierezydentom oraz urzędom skarbowym, przy pomocy których naczelnicy urzędów skarbowych właściwi w sprawach opodatkowania osób zagranicznych wykonują swoje zadania, informację IFT-1R, w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym.

  Wymaga podkreślenia, że Przychody (dochody) osiągane przez Klientów – rezydentów, nie są objęte analogicznym obowiązkiem. Informację o ewentualnym pobranym przez Bank podatku, Klienci odczytają zatem wyłącznie z historii operacji na rachunku pieniężnym.

• Drukuj